Holen Sie sich die meisten Out of Employee Aktienoptionen Ein Mitarbeiter Aktienoptionsplan kann ein lukratives Investmentinstrument sein, wenn es richtig verwaltet wird. Aus diesem Grund haben diese Pläne seit langem ein erfolgreiches Instrument, um Top-Führungskräfte zu gewinnen, und in den letzten Jahren ein beliebtes Mittel, um nicht-exekutive Mitarbeiter zu locken. Leider sind einige noch nicht in vollen Nutzen aus dem Geld, das durch ihre Mitarbeiterbestände generiert wird. Verständnis der Art der Aktienoptionen. Besteuerung und die Auswirkung auf das persönliche Einkommen ist der Schlüssel zur Maximierung eines solchen potenziell lukrativen Pokals. Was ist eine Mitarbeiteraktienoption Eine Mitarbeiteraktienoption ist ein Vertrag, der von einem Arbeitgeber einem Arbeitnehmer ausgestellt wird, um einen festgelegten Betrag von Aktien der Aktien der Gesellschaft zu einem festen Preis für einen begrenzten Zeitraum zu erwerben. Es gibt zwei breite Klassifikationen der ausgegebenen Aktienoptionen: Nicht qualifizierte Aktienoptionen (NSO) und Anreizaktienoptionen (ISO). Nicht qualifizierte Aktienoptionen unterscheiden sich von Anreizaktienoptionen auf zwei Arten. Zunächst werden NSOs nicht-exekutiven Mitarbeitern und externen Direktoren oder Beratern angeboten. Im Gegensatz dazu sind ISOs ausschließlich für Mitarbeiter (insbesondere Führungskräfte) des Unternehmens reserviert. Zweitens erhalten nichtqualifizierte Optionen keine föderale Steuerbefreiung, während Anreizaktienoptionen eine günstige steuerliche Behandlung erhalten, da sie die gesetzlichen Regelungen des Internal Revenue Code erfüllen (mehr hierfür ist eine weitere steuerliche Behandlung vorgesehen). NSO - und ISO-Pläne teilen sich ein gemeinsames Merkmal: Sie können komplex sein Transaktionen innerhalb dieser Pläne müssen den spezifischen Bedingungen des Arbeitgebervertrags und des Internal Revenue Code folgen. Erteilungsdatum, Verfall, Ausübung und Ausübung Zu Beginn werden den Mitarbeitern in der Regel kein volles Eigentum an den Optionen am Einführungstermin des Vertrages gewährt (auch als Erteilungsdatum bekannt). Sie müssen bei der Ausübung ihrer Optionen einen bestimmten Zeitplan einhalten, der als Ausübungsplan bekannt ist. Der Warteplan beginnt am Tag der Erteilung der Optionen und listet die Termine auf, die ein Mitarbeiter in der Lage ist, eine bestimmte Anzahl von Aktien auszuüben. Beispielsweise kann ein Arbeitgeber am Stichtag 1.000 Aktien gewähren, aber ein Jahr ab diesem Zeitpunkt werden 200 Aktien ausgegeben (der Arbeitnehmer hat das Recht, 200 der 1. ursprünglich gewährten Aktien auszuüben). Im darauffolgenden Jahr sind weitere 200 Aktien vergeben und so weiter. Dem Spielplan folgt ein Verfallsdatum. Zu diesem Zeitpunkt behält sich der Arbeitgeber nicht mehr das Recht vor, seinen Angestellten unter den Bedingungen der Vereinbarung zu erwerben. Eine Mitarbeiteraktienoption wird zu einem bestimmten Preis gewährt, der als Ausübungspreis bezeichnet wird. Es ist der Preis pro Aktie, den ein Mitarbeiter zahlen muss, um seine Optionen auszuüben. Der Ausübungspreis ist wichtig, weil er verwendet wird, um den Gewinn zu bestimmen (genannt das Schnäppchenelement) und die Steuer, die auf den Vertrag zu zahlen ist. Das Schnäppchenelement wird berechnet, indem der Ausübungspreis vom Marktpreis der Aktien des Unternehmens zum Zeitpunkt der Ausübung der Option abgezogen wird. Besteuerung von Mitarbeiteraktienoptionen Der Internal Revenue Code hat auch eine Reihe von Regeln, die ein Eigentümer zu befolgen muss, um zu vermeiden, dass er kräftige Steuern auf seine Verträge bezahlt. Die Besteuerung von Aktienoptionsverträgen hängt von der Art der angebotenen Option ab. Für nicht qualifizierte Aktienoptionen (NSO): Der Zuschuss ist kein steuerpflichtiges Ereignis. Die Besteuerung beginnt zum Zeitpunkt der Ausübung. Das Schnäppchenelement einer nicht qualifizierten Aktienoption gilt als Entschädigung und wird mit den gewöhnlichen Ertragsteuersätzen besteuert. Zum Beispiel, wenn ein Arbeitnehmer 100 Aktien der Aktie A zu einem Ausübungspreis von 25 gewährt wird, ist der Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der Ausübung 50. Das Schnäppchenelement auf dem Vertrag ist (50 - 25) x 1002.500 . Beachten Sie, dass wir davon ausgehen, dass diese Aktien 100 betragen sind. Der Verkauf der Sicherheit löst ein anderes steuerpflichtiges Ereignis aus. Wenn der Arbeitnehmer beschließt, die Aktien unverzüglich (oder weniger als ein Jahr ab Ausübung) zu veräußern, wird die Transaktion als kurzfristiger Kapitalgewinn (oder Verlust) ausgewiesen und unter den steuerlichen Einkommensteuersätzen steuerpflichtig. Wenn der Arbeitnehmer beschließt, die Aktien ein Jahr nach der Ausübung zu verkaufen, wird der Verkauf als langfristiger Kapitalgewinn (oder Verlust) ausgewiesen und die Steuer wird reduziert. Incentive-Aktienoptionen (ISO) erhalten eine besondere steuerliche Behandlung: Der Zuschuss ist kein steuerpflichtiges Geschäft. Es werden keine steuerpflichtigen Ereignisse bei der Ausübung gemeldet, aber das Schnäppchenelement einer Anreizaktienoption kann eine alternative Mindeststeuer (AMT) auslösen. Das erste steuerpflichtige Ereignis tritt beim Verkauf auf. Werden die Aktien unmittelbar nach ihrer Ausübung verkauft, so wird das Schnäppchenelement als ordentliches Einkommen behandelt. Der Gewinn aus dem Vertrag wird als langfristiger Kapitalgewinn behandelt, wenn folgende Regel eingehalten wird: Die Aktien müssen für 12 Monate nach Ausübung gehalten werden und dürfen erst zwei Jahre nach dem Stichtag verkauft werden. Angenommen, dass Stock A am 1. Januar 2007 gewährt wird (100 ausgegeben). Die Exekutive übt die Optionen am 1. Juni 2008 aus. Sollte er oder sie den Gewinn aus dem Vertrag als langfristigen Kapitalgewinn melden wollen, kann der Bestand nicht vor dem 1. Juni 2009 verkauft werden. Weitere Überlegungen Obwohl der Zeitpunkt einer Aktie Option Strategie ist wichtig, es gibt noch andere Überlegungen gemacht werden. Ein weiterer wichtiger Aspekt der Aktienoptionsplanung ist der Effekt, den diese Instrumente auf die gesamte Vermögensallokation haben werden. Damit ein Investitionsplan erfolgreich sein kann, müssen die Vermögenswerte ordnungsgemäß diversifiziert werden. Ein Mitarbeiter sollte vorsichtig vor konzentrierten Positionen auf jedem Unternehmensbestand sein. Die meisten Finanzberater deuten darauf hin, dass Unternehmensaktien 20 (höchstens) des gesamten Investitionsplans darstellen sollten. Während Sie sich wohl fühlen, einen größeren Prozentsatz Ihres Portfolios in Ihrem eigenen Unternehmen zu investieren, ist es einfach sicherer zu diversifizieren. Konsultieren Sie einen Finanz - und Steuerberater, um den besten Ausführungsplan für Ihr Portfolio zu ermitteln. Bottom Line Konzeptionell sind Optionen eine attraktive Zahlungsmethode. Welcher bessere Weg, um die Mitarbeiter dazu zu ermutigen, an dem Wachstum eines Unternehmens teilzunehmen, als indem man ihnen ein Stück des Kuchens anbietet. In der Praxis kann die Erlösung und Besteuerung dieser Instrumente jedoch recht kompliziert sein. Die meisten Mitarbeiter verstehen die steuerlichen Auswirkungen des Besitzes und der Ausübung ihrer Möglichkeiten nicht. Infolgedessen können sie stark von Uncle Sam bestraft werden und verpassen oft etwas von dem Geld, das durch diese Verträge erzeugt wird. Denken Sie daran, dass der Verkauf Ihrer Mitarbeiter Aktie sofort nach Ausübung wird die höhere kurzfristige Kapitalertragsteuer zu induzieren. Warten, bis der Verkauf für die geringere langfristige Kapitalertragsteuer qualifiziert ist, können Sie Hunderte oder sogar Tausende sparen. Beta ist ein Maß für die Volatilität oder das systematische Risiko eines Wertpapiers oder eines Portfolios im Vergleich zum Gesamtmarkt. Eine Art von Steuern, die auf Kapitalgewinne von Einzelpersonen und Kapitalgesellschaften angefallen sind. Kapitalgewinne sind die Gewinne, die ein Investor ist. Ein Auftrag, eine Sicherheit bei oder unter einem bestimmten Preis zu erwerben. Ein Kauflimitauftrag erlaubt es Händlern und Anlegern zu spezifizieren. Eine IRS-Regel (Internal Revenue Service), die strafrechtliche Abhebungen von einem IRA-Konto ermöglicht. Die Regel verlangt das. Der erste Verkauf von Aktien von einem privaten Unternehmen an die Öffentlichkeit. IPOs werden oft von kleineren, jüngeren Unternehmen ausgesucht. DebtEquity Ratio ist Schuldenquote verwendet, um ein Unternehmen039s finanzielle Hebelwirkung oder eine Schuldenquote zu messen, um eine Einzelperson zu messen. Ausübungsoptionen Ausübung einer Aktienoption bedeutet den Kauf der Emittenten Stammaktien zu dem Preis, der durch die Option (Zuschusspreis), unabhängig von der Stockrsquos Preis zum Zeitpunkt der Ausübung der Option. Weitere Informationen finden Sie unter Lageroptionen. Tipp: Ausübung Ihrer Aktienoptionen ist eine anspruchsvolle und manchmal komplizierte Transaktion. Die steuerlichen Implikationen können stark variieren ndash achten Sie darauf, einen Steuerberater zu konsultieren, bevor Sie Ihre Aktienoptionen ausüben. Wenn Sie glauben, dass der Aktienkurs im Laufe der Zeit steigt, können Sie die langfristige Beschaffenheit der Option nutzen und darauf warten, dass Sie die Möglichkeit haben, die Aktienoptionen auszuüben Üben sie aus, bis der Marktpreis des Emittentenbestandes Ihren Stipendienpreis übersteigt und Sie fühlen, dass Sie bereit sind, Ihre Aktienoptionen auszuüben. Denken Sie daran, dass die Aktienoptionen nach einer gewissen Zeit ablaufen. Aktienoptionen haben keinen Wert, nachdem sie abgelaufen sind. Die Vorteile dieses Ansatzes sind: yoursquoll verzögern jede steuerliche Auswirkung, bis Sie Ihre Aktienoptionen ausüben, und die potenzielle Wertschätzung der Aktie und damit den Gewinn, wenn Sie sie ausüben. Starten Sie eine Ausübungs-und-Hold-Transaktion (Cash-for-Stock) Ausübung Ihrer Aktienoptionen, um Aktien von Ihrem Aktienbestand zu kaufen und dann halten die Aktie. Abhängig von der Art der Option, müssen Sie möglicherweise Bargeld oder Leihen auf Margin mit anderen Wertpapieren in Ihrem Fidelity Account als Sicherheiten, um die Option Kosten, Maklerprovisionen und Gebühren und Steuern (wenn Sie für Margin genehmigt sind) zu zahlen. Die Vorteile dieses Ansatzes sind: Vorteile der Aktienbesitz in Ihrem Unternehmen, (einschließlich aller Dividenden) potenzielle Wertschätzung der Preis für Ihr Unternehmen gemeinsame Aktien. Starten Sie eine Ausübungs-und-Sell-to-Cover-Transaktion aus. Ausüben Sie Ihre Aktienoptionen, um Aktien von Ihrem Aktienbestand zu kaufen, dann verkaufen Sie gerade genug von den Aktien der Gesellschaft (zur gleichen Zeit), um die Aktienoptionskosten, Steuern und Maklerprovisionen zu decken Und Gebühren. Die Erlöse, die Sie von einem Ausübung-zu-Deck-to-Cover-Geschäft erhalten, sind Aktienbestände. Sie erhalten einen Restbetrag in bar. Die Vorteile dieses Ansatzes sind: Vorteile der Aktienbesitz in Ihrem Unternehmen, (einschließlich aller Dividenden) potenzielle Wertschätzung der Preis für Ihr Unternehmen gemeinsame Aktien. Die Fähigkeit, die Aktienoption Kosten, Steuern und Maklerprovisionen und alle Gebühren mit Erlösen aus dem Verkauf zu decken. Starten Sie eine Ausübungs-und-Verkauf-Transaktion (bargeldlos) Mit dieser Transaktion, die nur bei Fidelity verfügbar ist, wenn Ihr Aktienoptionsplan von Fidelity verwaltet wird, können Sie Ihre Aktienoption ausüben, um Ihre Aktien zu kaufen und die erworbenen Aktien zu verkaufen Zeit ohne eigene Bargeld zu verwenden. Die Erlöse, die Sie aus einer Ausübungstransaktion erhalten, entsprechen dem Marktwert der Aktie abzüglich des Stipendienpreises und der erforderlichen Steuerabzugs - und Vermittlungskommission sowie etwaiger Gebühren (Ihr Gewinn). Die Vorteile dieses Ansatzes sind: Bargeld (die Erlöse aus Ihrer Übung) die Möglichkeit, die Erlöse zu nutzen, um die Investitionen in Ihr Portfolio durch Ihr Begleiter Fidelity Account zu diversifizieren. Tipp: Kennen Sie das Ablaufdatum für Ihre Aktienoptionen. Sobald sie ablaufen, haben sie keinen Wert. Beispiel für eine Incentive-Aktienoption Ausübung Disqualifizierung Disposition ndash-Aktie verkauft vor spezifizierter Wartezeit Anzahl der Optionen: 100 Zuschusspreis: 10 Fairer Marktwert bei Ausübung: 50 Fairer Marktwert bei Verkauf: 70 Handelsart: Übung und Hold 50 Wenn Ihre Aktienoptionen Weste am 1. Januar, entscheiden Sie, Ihre Aktien auszuüben. Der Aktienkurs beträgt 50. Ihre Aktienoptionen kosten 1.000 (100 Aktienoptionen x 10 Stipendienpreis). Sie zahlen die Aktienoptionskosten (1.000) an Ihren Arbeitgeber und erhalten die 100 Aktien in Ihrem Maklerkonto. Am 1. Juni ist der Aktienkurs 70. Sie verkaufen Ihre 100 Aktien zum aktuellen Marktwert. Wenn Sie Aktien verkaufen, die über eine Aktienoptionsabwicklung eingegangen sind, müssen Sie: Ihren Arbeitgeber benachrichtigen (dies schafft eine disqualifizierende Disposition). Die ordentliche Einkommensteuer auf den Unterschied zwischen dem Zuschusspreis (10) und dem vollen Marktwert zum Zeitpunkt der Ausübung ( 50). In diesem Beispiel, 40 ein Anteil, oder 4.000. Lohnkapitalgewinnsteuer auf den Unterschied zwischen dem vollen Marktwert zum Zeitpunkt der Ausübung (50) und dem Verkaufspreis (70). In diesem Beispiel, 20 ein Anteil, oder 2.000. Wenn Sie gewartet haben, um Ihre Aktienoptionen für mehr als ein Jahr zu verkaufen, nachdem die Aktienoptionen ausgeübt wurden und zwei Jahre nach dem Erteilungsdatum, würden Sie Kapitalgewinne und nicht gewöhnliches Einkommen auf den Unterschied zwischen dem Zuschusspreis und dem Verkaufspreis zahlen. Nächste SchritteWenn Sie eine Option erhalten, um Aktien als Zahlung für Ihre Dienstleistungen zu kaufen, können Sie Einkommen haben, wenn Sie die Option erhalten, wenn Sie die Option ausüben, oder wenn Sie über die Option oder den Vorrat verfügen, wenn Sie die Option ausüben. Es gibt zwei Arten von Aktienoptionen: Optionen, die im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans oder eines Anreizaktienoptions (ISO) vorgesehen sind, sind gesetzliche Aktienoptionen. Aktienoptionen, die weder im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans noch eines ISO-Plans gewährt werden, sind nicht statutarische Aktienoptionen. Siehe Publikation 525. Steuerpflichtiges und nicht versuchbares Einkommen. Für die Unterstützung bei der Feststellung, ob Ihnen eine gesetzliche oder eine nicht statutarische Aktienoption eingeräumt wurde. Gesetzliche Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine gesetzliche Aktienoption gewährt, nehmen Sie in der Regel keinen Betrag in Ihrem Bruttoeinkommen ein, wenn Sie die Option erhalten oder ausüben. Allerdings können Sie in dem Jahr, in dem Sie eine ISO ausüben, einer alternativen Mindeststeuer unterliegen. Weitere Informationen finden Sie in der Anleitung zum Formular 6251. Sie haben steuerpflichtiges Einkommen oder abzugsfähigen Verlust, wenn Sie die Aktie verkaufen, die Sie durch Ausübung der Option gekauft haben. Sie behandeln diesen Betrag in der Regel als Kapitalgewinn oder Verlust. Allerdings, wenn Sie nicht erfüllen spezielle Haltezeit Anforderungen, youll müssen die Einnahmen aus dem Verkauf als ordentliches Einkommen zu behandeln. Fügen Sie diese Beträge, die als Löhne behandelt werden, auf der Grundlage der Aktie bei der Bestimmung der Gewinn oder Verlust auf die Bestände Disposition. Verweisen Sie auf die Publikation 525 für spezifische Details über die Art der Aktienoption, sowie Regeln für die Erfassung der Erträge und die Erfassung der Erträge für die Einkommensteuer. Incentive Stock Option - Nach der Ausübung einer ISO sollten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3921 (PDF), Ausübung einer Incentive Stock Option nach § 422 (b) erhalten. Dieses Formular wird wichtige Termine und Werte zur Ermittlung der korrekten Höhe des Kapitals und des ordentlichen Ergebnisses (falls zutreffend) übermitteln, die bei Ihrer Rücksendung gemeldet werden sollen. Employee Stock Purchase Plan - Nach dem ersten Transfer oder Verkauf von Aktien, die durch die Ausübung einer im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans gewährten Option erworben wurden, erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3922 (PDF), Übertragung von Aktien, die über einen Mitarbeiter Stock Purchase Plan erworben wurden § 423 (c). Dieses Formular berichtet wichtige Termine und Werte, die erforderlich sind, um die korrekte Menge an Kapital und ordentlichen Einkommen zu bestimmen, um bei Ihrer Rückkehr gemeldet zu werden. Nichtstatutarische Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine nicht statutarische Aktienoption gewährt, hängt die Höhe des Einkommens und die Zeit, um sie einzubeziehen, davon ab, ob der Marktwert der Option leicht ermittelt werden kann. Leicht ermittelter Fair Market Value - Wenn eine Option aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt wird, können Sie den Marktwert der Option leicht bestimmen. Verweisen Sie auf die Veröffentlichung 525 für andere Umstände, unter denen Sie den fairen Marktwert einer Option und die Regeln bestimmen können, um festzustellen, wann Sie Einnahmen für eine Option mit einem leicht bestimmbaren Marktwert melden sollten. Nicht leicht ermittelter Fair Market Value - Die meisten nichtstatuti - onen Optionen haben keinen leicht bestimmbaren Marktwert. Für nicht stellvertretende Optionen ohne einen leicht bestimmbaren Marktwert, gibt es keine steuerpflichtigen Ereignisse, wenn die Option gewährt wird, aber Sie müssen in Einkommen den Marktwert der Aktie, die bei der Ausübung erhalten wird, abzüglich des gezahlten Betrages, wenn Sie die Option ausüben. Sie haben steuerpflichtiges Einkommen oder abzugsfähigen Verlust, wenn Sie den Vorrat verkaufen, den Sie durch das Ausüben der Wahl erhalten haben. Sie behandeln diesen Betrag in der Regel als Kapitalgewinn oder Verlust. Für spezifische Informationen und Berichterstattungspflichten verweisen wir auf Publikation 525. Seite Letzte Änderung oder Aktualisierung: 17. Februar 2017Die Besteuerung von Mitarbeiteraktienoptionen In einer von E-Commerce angetriebenen Wirtschaft ist die Verwendung von Mitarbeiteraktienoptionen zu einem immer bedeutendsten Bestandteil vieler Mitarbeiter Entschädigung In einem 13. Juni 2000, Artikel von Gretchen Morgenson, der New York Times On the Web, berichtet zum Beispiel, dass die Zahl der Mitarbeiter, die Aktienoptionen erhalten haben, mittlerweile auf rund 10 Millionen angestiegen ist, von etwa 1 Million Anfang der 90er Jahre . Während es viele verschiedene Arten von Aktienoptionsplänen gibt, beinhalten die meisten Pläne viele der gleichen Grundelemente. Aus steuerlicher Sicht gibt es jedoch zwei grundsätzlich unterschiedliche Arten von Aktienoptionen - so genannte qualifizierte Aktienoptionen oder Incentive Stock Options (ISOs) und nicht-gesetzliche oder nicht qualifizierte Optionen, die manchmal auch als NSOs bezeichnet werden. Während einige Pläne beide Arten von Optionen beinhalten können, gibt es zwei verschiedene Sätze von Steuerregeln, die für diese zwei verschiedenen Arten von Optionen, ISOs und NSOs gelten. Für eine abgekürzte Diskussion über die Besteuerung von Aktienoptionen klicken Sie hier. Typische Aktienoptionspläne Unabhängig davon, ob der Plan ein ISO oder NSO für steuerliche Zwecke ist, werden viele Pläne ähnliche Grundmerkmale beinhalten. Der Mitarbeiter erhält Optionen zum Kauf von Aktien der Gesellschaft. Diese Optionszuschüsse werden in der Regel an einen Zeitplan oder eine Reihe von anderen Bedingungen gebunden, die es dem Mitarbeiter ermöglichen, die Option (d. H. Den Kauf von Aktien der Gesellschaft) gemäß dem Zeitplan oder den anderen Bedingungen auszuüben. In der Regel wird die Option dem Arbeitnehmer das Recht geben, zum Zeitpunkt der Gewährung der Option den Aktienbestand zum Marktwert der Aktie zu erwerben. Wenn also der Wert der Aktie zwischen der Gewährung der Option und der Ausübung der Option steigt, erhält der Mitarbeiter die Aktie effektiv mit einem Abschlag. Es ist auch üblich für Pläne, erhebliche Beschränkungen für den Bestand zu setzen, den die Mitarbeiter durch die Ausübung der Optionen erwerben. Diese Beschränkungen können viele Formen annehmen, obwohl gemeinsame Beschränkungen eine Beschränkung auf die Möglichkeit beinhalten können, die Aktie zu übertragen (entweder für einen bestimmten Zeitraum oder so lange, wie der Arbeitnehmer ein Angestellter bleibt) oder Anforderungen, die der Mitarbeiter die Aktie zurück zu verkaufen hat Das Unternehmen bei den Mitarbeitern kostet, wenn der Mitarbeiter das Unternehmen vor einem festgelegten Zeitintervall verlässt. Für steuerliche Zwecke erheben Aktienoptionspläne eine Reihe von Fragen. Zum Beispiel ist die Gewährung der Option ein steuerpflichtiges Ereignis Ist die Ausübung der Option steuerpflichtig Wenn nicht, wann ist die Transaktion unterliegt der Steuer Ein wichtiger Unterschied zwischen ISOs und NSOs ist, dass der Zeitpunkt der steuerpflichtigen Ereignisse unterschiedlich sein kann. Um die steuerlichen Regelungen in Bezug auf Aktienoptionen in einem konkreten Rahmen zu setzen, wird in der folgenden Diskussion ein hypothetischer Aktienoptionsplan (der Plan) in Betracht gezogen. Der Plan wird von BigDeal, einem jungen Internet-Unternehmen, das Einkaufs-Dienstleistungen für Unternehmen bietet eingerichtet. BigDeals-Plan gewährt bestimmten Schlüsselmitarbeitern das Recht oder die Möglichkeit, 25.000 Aktien der Aktien der Gesellschaft zu einem Preis von 1,00 pro Aktie zu erwerben. Für jede Option wird eine Hälfte ISO-Aktien und eine Hälfte wird NSO-Aktie sein. Zu dem Zeitpunkt, an dem die Option gewährt wird, ist BigDeals Aktie 1,00 pro Aktie wert. Mitarbeiter, die diese Optionen erhalten, haben Anspruch auf Ausübung von Optionen in Bezug auf 5.000 nach dem Ende eines jeden Dienstjahres. So kann nach dem ersten Jahr ein Mitarbeiter 5.000 Aktien zu 1,00 pro Aktie erwerben. Nach dem zweiten Jahr des Dienstes, eine zusätzliche 5.000, und so weiter nach jedem weiteren Jahr, bis die Optionen für die volle 25.000 Aktien Weste. Bei der Ausübung unterliegt die durch den BigDeals-Plan erworbene Aktie einer Reihe von ausdrücklichen Beschränkungen und Beschränkungen, einschließlich sowohl breiter Beschränkungen des Rechts auf Übertragung der Aktie als auch eines Rechts der Gesellschaft, um nicht ausgezahlte Aktien zum Optionsausübungspreis zurückzukaufen, wenn der Arbeitnehmer Verlässt BigDeal. Nach den Bestimmungen des Plans, sobald die Optionen ausgeübt werden, wird 25 der Aktie nach jedem Jahr des Dienstes als Angestellter von BigDeal (z. B. frei von allen Beschränkungen) übertragen. Zu diesem Zweck bedeutet der Begriff, dass der Bestand nicht mehr beschränkt ist. Wie oben erwähnt, gibt es für steuerliche Zwecke grundsätzlich zwei Arten von Aktienoptionen - ISOs und nicht-gesetzliche Optionen (NSOs). Jeder Typ hat seinen eigenen Satz von Steuerregeln. Die Grundbehandlung für ISOs wird von I. R.C. Sekt 421, während nicht-gesetzliche Optionen von I. R.C. Sekt 83. Da die nicht-gesetzlichen Optionsregeln die Voreinstellung sind, ist es bequem, diese Regeln zu erörtern. Nicht-gesetzliche Aktienoptionen Die steuerliche Behandlung von nicht-gesetzlichen oder nicht qualifizierten Aktienoptionen unterliegt den Regelungen unter I. R.C. § 83, die im Allgemeinen für den Erhalt von Eigentum im Austausch für Dienstleistungen gelten. Unter § 83 (a) treten steuerpflichtige Ereignisse nur dann auf, wenn uneingeschränkte Eigentumsrechte bestehen oder wenn die Beschränkung des Genusses der Immobilie verfällt. § 83 (a) (1) stellt dies tatsächlich fest, dass der Marktwert des Eigentums, der für Dienstleistungen erbracht wird, zum ersten Mal anerkannt werden muss, wenn die Rechte der Person, die das Interesse an einem solchen Vermögen hat, übertragbar sind oder nicht unterliegen Zu einem erheblichen Verfallrisiko, je nachdem, was früher eintritt. Somit ist der Erhalt von Eigentum, ob Aktienoptionen, Bestände oder sonstige Vermögensgegenstände, nicht steuerpflichtig, wenn wesentliche Übertragungsbeschränkungen vorliegen und ein erhebliches Verfallrisiko vorliegt. Die Anwendung von § 83 zur Ausgabe von Aktienoptionen wird weitgehend von Regs geregelt. Sekt 1.83-7 Unter I. R.C. § 83 (e) (3) und der Verordnungen kann die Gewährung einer Aktienoption niemals ein steuerpflichtiges Ereignis sein (auch wenn die anderen Voraussetzungen von § 83 a) anwendbar sind, es sei denn, die Option hat einen leicht feststellbaren Marktwert . Hat die Option einen leicht feststellbaren Marktwert, so stellt die Person, die diese Leistungen erbracht hat, zu diesem Zeitpunkt und in der nach § 83 (a) festgelegten Höhe eine Entschädigung aus. Regs Sekt 1.83-7 (a). In diesem Fall wird die Differenz zwischen dem fairen Marktwert der Option und dem Optionsausübungspreis (oder einer anderen Gegenleistung) als ordentliches Einkommen besteuert und unterliegt der Einbehaltung. Ich würde. Wenn andererseits die Option keinen leicht feststellbaren Marktwert hat, ist die Gewährung der Option kein steuerpflichtiges Ereignis, und die Ermittlung der steuerlichen Konsequenzen wird zumindest verschoben, bis die Option ausgeübt oder anderweitig veräußert wird Der Marktwert dieser Option kann vor diesem Zeitpunkt leicht feststellbar geworden sein. Regs Sekt 1.83-7 (a). Mit anderen Worten, wenn die Gewährung der Option kein steuerpflichtiges Ereignis ist, dann wird die Ausübung der Option als Eigentumsübertragung nach § 83 behandelt. Offensichtlich ist der kritische Faktor bei der Anwendung von Sekt 83 auf Aktienoptionen das Konzept von Leicht erkennbarer Marktwert. Beachten Sie, dass es der Wert der Option nicht der Aktie ist, die wichtig ist. Ob eine Option einen leicht feststellbaren Marktwert hat, wird unter Regs. Sekt 1.83-7 (b). Grundsätzlich gilt eine Option, wenn die Option selbst (im Unterschied zu der Aktie) auf einem etablierten Markt gehandelt wird, in der Regel nicht mit einem leicht erkennbaren Marktwert bewertet. Regs Sekt 1.83-7 (b) (1). Es gibt eine Möglichkeit unter Regs. 1.83-7 (b) (2), dass bestimmte Optionen, die nicht an einer Börse gehandelt werden, als mit einem leicht feststellbaren Marktwert bewertet werden könnten, aber diese Regel wäre wahrscheinlich nicht anwendbar, außer in relativ ungewöhnlichen Umständen. So werden bei Optionen, die selbst nicht regelmäßig gehandelt werden, die Gewährung der Option nicht steuerpflichtig, und die steuerlichen Konsequenzen werden mindestens verschoben, bis die Option ausgeübt oder anderweitig veräußert wird. Während das steuerpflichtige Einkommen, das zum Zeitpunkt der Ausübung bestimmt wird, als ordentliches Einkommen betrachtet wird, das dem Einbehalt unterliegt, kann eine zusätzliche Aufwertung des Wertes der Aktie nach einer steuerpflichtigen Ausübung der Option für eine Kapitalverarbeitungsbehandlung in Frage kommen, wenn der Kapitalgewinn hält Anforderungen erfüllt sind. Zum Beispiel in dieser Situation annehmen, dass Optionen zum Kauf BigDeal Aktien zu einem Preis von 1,00 pro Aktie ausgeübt werden. Ist zum Zeitpunkt der Ausübung der Marktwert der BigDeal-Aktie 2,50 pro Aktie, so beträgt 1,50 pro Aktie (die Differenz zwischen dem Marktwert der Aktie und dem Ausübungspreis) als Entschädigungseinkommen. Wenn die Aktie für mehr als ein Jahr gehalten wird und anschließend für 4,00 pro Aktie verkauft wird, können die zusätzlichen 1,50 pro Aktie der Wertschätzung für die Kapitalgewinnbehandlung qualifizieren. Die vorstehende Analyse hat davon ausgegangen, dass die durch die Ausübung der Option erworbene Aktie ansonsten uneingeschränkte Vermögensgegenstände ist, d. h. dass die Aktie frei übertragbar ist und keinem erheblichen Verfallrisiko unterliegt. Hier gibt es im Fall von BigDeal Einschränkungen für die Übertragbarkeit der Aktie, und BigDeal hat ein Recht, die Aktie zurückzukaufen, bis die Aktie ausgeübt wird. Anmerkung, abgesehen von den Bedingungen eines Aktienoptionsplans kann das Bundes - oder Landesrecht andere Beschränkungen für die Übertragung der Aktie vorsehen, wie etwa die Einschränkungen bestimmter kurzfristiger Gewinne, die nach § 16 des Börsengesetzes von 1934 verhängt wurden. Siehe I. R.C. Sekt 83 (c) (3). In diesem Fall verlangt das Rückkaufrecht effektiv, dass der Arbeitnehmer dem BigDeal alle ungekauften Aktien, die zu dem vom Arbeitnehmer gezahlten Preis gezahlt werden, im Falle der Beendigung der Dienstleistung des Mitarbeiters weiterverkaufen wird. Unter Regs. Sekt 1.83-3 (c), würde dieses Rückkaufrecht wahrscheinlich ein erhebliches Verfallrisiko darstellen. Wegen des Vorliegens des Rückkaufrechts und der allgemeinen Beschränkungen für die Übertragung der durch die Ausübung der Optionen erworbenen Aktie würde die Sekte 83 wahrscheinlich erst dann gelten, wenn die Beschränkungen auslaufen und die Bestände veräußert werden - also nicht mehr unterliegen Zum Rückkaufrecht. Mit anderen Worten, wegen der Einschränkungen bei der Übertragung und der Anwesenheit eines erheblichen Verfallsrisikos würde die Ausübung der BigDeal-Option und der Erwerb der beschränkten Bestände keine Anerkennung der Erträge nach § 83 (a) auslösen. Unter den Bedingungen von § 83 (c) (3) kann es oftmals unklar sein, wann diese Beschränkung verfällt, was es schwierig macht, genau zu erklären, wann die Einkommenserkennung nach § 83 erfolgt. Es ist auch wichtig, sich daran zu erinnern, dass unter bestimmten Umständen Einschränkungen bestehen Auf Lagerübertragung und Ausübungsvoraussetzungen kann von einem Unternehmen verzichtet werden. Dies kann eine Einkommenserklärung nach § 83 für alle ausstehenden Aktien verursachen, die zuvor den Beschränkungen unterlagen. Gleichzeitig können jedoch auch andere, außervertragliche Beschränkungen, wie z. B. die Bestimmungen über die Wertpapiergesetze, dem Aktionär wirksam ausstehen, den Bestand zu veräußern. Während Beschränkungen des Aktienbesitzes und der Ausübung die Anerkennung des Einkommens nach § 83 verzögern können, ist es möglich, unter I. R.C. § 83 (b), um die Erträge zu erfassen, wenn die Optionen ausgeübt werden. Ein potenzieller Vorteil, eine solche Wahl zu treffen, ist, nach diesem Punkt alle Anerkennungen zu veranlassen, sich für eine Kapitalverarbeitungsbehandlung zu qualifizieren und den Betrieb der Kapitalgewinn-Haltedauer zu beginnen, die sonst verzögert würde, bis die Beschränkungen auslaufen und die Aktie vollständig ausgeübt wird. Eine Wahl nach § 83 Buchstabe b) gestattet es dem Arbeitnehmer, die Differenz zwischen dem Marktwert des Eigentums und dem Betrag, der als Entschädigungseinkommen zum Zeitpunkt des erstmaligen Erhalts gezahlt wurde, anzuerkennen, auch wenn nach § 83 (a) Anerkennung des Einkommens erfolgt Würde sonst verzögert sein. Siehe Regs. Sekt 1.83-2. In Situationen, in denen das genaue Timing des Verstosses der Beschränkungen unsicher ist, kann eine Wahl nach § 83 (b) auch dazu dienen, einen Großteil dieser Unsicherheit zu beseitigen. Um den Betrieb der Sekte 83 (b) Wahl zu veranschaulichen, betrachten wir ein Beispiel. Wie im vorigen Beispiel wird angenommen, dass der Optionsausübungspreis 1,00 pro Aktie beträgt und dass zum Zeitpunkt der Ausübung der Marktwert der Aktie 2,50 beträgt. Weiterhin wird angenommen, dass aufgrund der Beschränkungen der Aktie alle nicht ausgegebenen Aktien als Überschreitung der Übertragbarkeit und ein erhebliches Verfallrisiko (d. H. Das Rückkaufrecht) behandelt werden. Im Rahmen der Pläne Vesting Zeitplan, 25 der Aktien nach dem ersten Jahr des Dienstes gewährt. Nehmen wir denselben Ausübungsplan an, und zum Zeitpunkt dieser Ausübung betrug der Marktwert der Aktie 3,00 pro Aktie. In Abwesenheit einer Sekte 83 (b) Wahl würde es keine Einkommenserkennung zum Zeitpunkt der Ausübung der Optionen (wegen der Beschränkungen) geben, aber wenn die Anteile getragen würden, würde es Einkommenserkennung geben, die auf dem Unterschied zwischen Der Wert der Aktie (zum Zeitpunkt der Ausübung) - 3,00 pro Aktie - und der Ausübungspreis - 1,00 pro Aktie. Dies bedeutet, dass 2,00 ein Anteil wäre normal, Entschädigung Einkommen. Eine zusätzliche Aufwertung nach diesem Punkt könnte für eine Kapitalverarbeitungsbehandlung in Frage kommen, wenn die Aktie für die erforderliche Haltedauer beibehalten wurde, gemessen von diesem Zeitpunkt an. Auf der anderen Seite, wenn eine Sekte 83 (b) Wahl zum Zeitpunkt der Ausübung gemacht wurde, dann würde es eine ordentliche Einkommenserklärung auf der Grundlage der Differenz zwischen dem Wert der Aktie zu diesem Zeitpunkt (2,50 pro Aktie) und der Ausübungspreis (1,00 pro Aktie), was zu einem Anteil von 1,50% an den gewöhnlichen Entschädigungseinkommen führt. Angenommen, diese Aktie wurde später für 4,00 pro Aktie verkauft, die zusätzlichen 2,50 ein Anteil der Wertschätzung wäre Kapitalgewinn, vorausgesetzt, dass die erforderlichen Haltedauer Anforderungen erfüllt wurden, gemessen aus der Ausübung der Option. Eine Sekte 83 (b) Wahl kann im Allgemeinen nicht widerrufen werden. Dies bedeutet, dass, wenn eine Sekte 83 (b) Wahl getroffen wird und das Eigentum später Wert verringert, die Wirkung der Wahl gewesen wäre, um unnötig die Anerkennung der ordentlichen Einkommen zu beschleunigen. Incentive-Aktienoptionen Die ISO-Pläne haben zwei potenziell wichtige Vorteile für die Mitarbeiter im Vergleich zu nicht-gesetzlichen Aktienoptionen. Zunächst wird nach § 421 in der Regel die Ausübung der ISO-Option keine Anerkennung von Einkommen oder Gewinn ausgelöst, auch wenn die Aktie uneingeschränkt ist. Zweitens, wenn die Aktie bis mindestens ein Jahr nach dem Ausübungstag (oder zwei Jahre ab dem Zeitpunkt der Erteilung der Option, je nachdem, welcher Zeitpunkt später) gehalten wird, ist der Gewinn aus der Veräußerung der Aktie, wenn sie für die Einkommensteuer anerkannt ist Zweck, wird Kapitalgewinn, anstatt gewöhnlichen Einkommen. Wird die ISO-Aktie vor Ablauf dieser Haltefrist veräußert, so ist das Ergebnis ein ordentliches Einkommen. Die Grundvoraussetzungen für einen ISO-Plan sind in I. R.C. Sekt 422. Ein ISO-Plan kann neben den Anforderungen von § 422 Bestimmungen und Beschränkungen enthalten, solange sie mit den Code-Anforderungen übereinstimmen. So gibt es zwei signifikante Unterschiede zwischen ISOs und nicht-gesetzlichen Optionen. Erstens ist nach den ISO-Regeln die Ausübung der Option kein steuerpflichtiges Ereignis ohne Rücksicht auf die Anforderungen von § 83, zumindest für regelmäßige Einkommensteuerzwecke, aber dieser Nutzen wird durch die AMT-Regeln, die nachstehend erörtert werden, etwas gemildert. Im Gegensatz dazu ist die Ausübung der Option im Rahmen von § 83 ein steuerpflichtiges Ereignis, es sei denn, die erworbene Aktie ist nicht übertragbar und unterliegt einem erheblichen Verfallrisiko. Zweitens, wenn die ISO-Halteperiodenanforderungen erfüllt sind, wird jeder Gewinn für die Kapitalgewinnbehandlung qualifiziert. Zweitens kann der gesamte Gewinn in Bezug auf eine ISO Kapitalgewinn sein, wenn die ISO-Haltezeiträume erfüllt sind. Während die Ausübung einer ISO kein steuerpflichtiges Ereignis im Rahmen des regulären Steuersystems verursacht, hat es Konsequenzen im Rahmen des Alternativen Minimum Tax (AMT) - Systems. Unter I. R.C. § 56 (b) (3) gilt die nach § 311 Abs. 2 Abs. 2 vorgesehene günstige steuerliche Behandlung nicht für die Übertragung von Aktien, die aufgrund der Ausübung einer Anreizaktienoption für AMT-Zwecke erworben wurden. So wird die steuerliche Behandlung für AMT-Zwecke weitgehend durch die Regeln der Sekte 83, wie oben diskutiert, geregelt. Unter sekt 83 wird der Unterschied zwischen dem Marktwert des Aktienbestandes und dem Optionsausübungspreis als steuerpflichtiges Einkommen behandelt, wenn die Arbeitnehmerrechte an der Aktie vollständig veräußert werden und nicht mehr einer Verfallungsgefahr ausgesetzt sind. Diese Ausbreitung wird als AMT-Anpassung behandelt. Die Wirkung dieser AMT-Anpassung besteht darin, dass der Steuerpflichtige das steuerpflichtige Einkommen von AMT bei der Ausübung der Option anerkennt, wenn die erworbene Aktie im Wesentlichen uneingeschränkt ist oder keinem erheblichen Verfallrisiko ausgesetzt ist. In diesem Fall, wie oben erwähnt, in dem Umfang, in dem nach der Sekt 83 die von der Ausübung der Option erworbene Aktie beschränkt und einem erheblichen Verfallungsrisiko unterworfen ist, sollte die AMT-Anpassung erst dann erfolgen, wenn die Aktie ausgeübt wird Die Einschränkungen erlöschen, denn für AMT-Zwecke wird die Option durch die Regeln der Sekte 83 geregelt. Unabhängig davon, wann die AMT-Anpassung entsteht, hat sie mehrere Effekte. Erstens kann die AMT-Anpassung - die Spanne zwischen dem Marktwert und dem Optionspreis - dem AMT unterworfen werden, und die AMT-Steuer muss auf diesen Betrag gezahlt werden, obwohl die Aktie für viele Jahre oder letztlich gehalten werden könnte Verkauft mit einem Verlust. Darüber hinaus wird die Basis in der Aktie nur für AMT-Zwecke zum Zeitpunkt des Zeitpunkts, an dem die AMT-Anpassung entsteht, zum Marktwert. Siehe I. R.C. Sekt 56 (b) (3). Aufgrund dieser Basis Anpassung, wenn die Aktie tatsächlich verkauft wird, wird es keine AMT Gewinn in dem Ausmaß der Ausbreitung, die zuvor unterliegen AMT Steuer. Weil die Basis in der Aktie für AMT und für reguläre steuerliche Zwecke unterschiedlich sein wird, wird der anschließende Verkauf der Aktie einen Gewinn oder Verlust für regelmäßige steuerliche Zwecke generieren, auch wenn er keinen Gewinn für AMT-Zwecke erzeugt. Da der Gewinn für den Verkauf, der für die Zwecke der regulären Steuer bestimmt ist, auch den Spread beinhalten würde, der zuvor in das steuerpflichtige Nettoeinkommen des AMT einbezogen wurde, besteht die Gefahr einer Doppelbesteuerung, mit Ausnahme der AMT-Gutschrift, wie sie unter I. R.C. Sekt 53. In der Theorie, die Zahlung von AMT im Jahr der Ausübung schafft eine Gutschrift, die dann reduziert die reguläre Steuer in dem Jahr der Aktie tatsächlich verkauft wird, da in diesem Jahr, ohne Berücksichtigung aller anderen Faktoren, die regelmäßige steuerpflichtige Einkommen wäre größer Als das AMT steuerpflichtige Einkommen, aufgrund der Unterschiede in der Aktienbasis. Das ist zumindest die Theorie in stark vereinfachter Form. In der Praxis hängt das Ausmaß, in dem es ein erhebliches Risiko für die Doppelbesteuerung gibt, jedoch von der komplizierten Berechnung und dem Betrieb des AMT-Guthabens ab, wobei eine vollständige Diskussion über den Rahmen dieses Artikels hinausgeht. Für aktuelle Zwecke muss ein kurzer Überblick genügen. Wenn ein Steuerpflichtiger in einem steuerpflichtigen Jahr der Haftung von AMT unterliegt, steht der in diesem Jahr gezahlte Betrag des bereinigten Netto-AMT als Kredit für seine regelmäßige Steuerpflicht in den kommenden Jahren zur Verfügung. Dieser Kredit wird jedoch nicht reduzieren die reguläre Steuer unter dem vorläufigen AMT in jedem Jahr. So kann nach dem Erwerb der Gutschrift nur in einem Folgejahr verwendet werden, in dem die AMT-Steuer niedriger ist als die reguläre Steuer. Zum Beispiel könnten die aus der AMT gezahlten Kredite, die bei der Ausübung einer ISO bezahlt wurden, theoretisch in dem ersten Jahr verwendet werden, in dem die AMT-Steuer niedriger ist als die reguläre Steuer, unabhängig davon, was den Unterschied verursacht hat. Natürlich ist das Umgekehrte auch möglich - nämlich in dem Jahr, in dem die Aktie verkauft wird, könnten andere AMT-Anpassungen, die nicht mit dem vorherigen ISO in Verbindung stehen, dazu führen, dass die AMT-Steuer für dieses Jahr gleich oder größer als die reguläre Steuer ist Der Kredit würde in diesem Jahr nicht verfügbar sein, würde aber auf unbestimmte Zeit weitermachen. In einem Jahr, in dem die ISO-Aktie verkauft wird, können zusätzliche ISO-Übungen oder andere unabhängige AMT-Anpassungen dazu führen, dass die AMT-Steuer größer als die reguläre Steuer ist und somit die Verwendung der früheren AMT-Kredite ausschließen kann. In Wirklichkeit erfordert es manchmal sehr sorgfältige Planung, um in der Lage sein, die Vorteile der AMT Kredit zu nutzen. Darüber hinaus hat der Kongress eine Reihe von verschiedenen Vorschlägen zur weiteren Erleichterung von der AMT in Erwägung gezogen, aber die Aussichten für jede Änderung in der AMT sind bestenfalls ungewiss. In Situationen wie BigDeals, bei denen die im Rahmen der Option erworbene Aktie nicht übertragbar ist und einem erheblichen Verfallrisiko unterliegt - dh Einschränkungen, die nach § 83 die Anerkennung des Einkommens verzögern würden, bis die Beschränkungen auslaufen, die Vorteile der ISO-Behandlung Sind begrenzter als in Situationen, in denen die erworbene Aktie keinem erheblichen Verfallrisiko unterliegt. Wenn aufgrund der Beschränkungen die Ertragsrealisierung auf nicht-gesetzliche Optionsbestände nach § 83 verzögert wird, kann der erste Unterschied zwischen ISO und nicht-gesetzlichen Optionen - mangelnde Einkommenserkennung bei der Ausübung der ISO - wesentlich geringer sein. Unter diesen Umständen ist der wichtigste Vorteil der ISO-Option, dass alle Gewinne Kapitalgewinn sein werden, wenn die erforderlichen Halteperioden erfüllt sind, aber AMT-Erwägungen den Wert dieser Leistung reduzieren können. Die tatsächlichen Steuereinsparungen, die aus der ISO-Behandlung unter diesen Umständen resultieren könnten, können schwierig vorherzusagen sein, zum Teil, weil sie auf unbekannte und unvorhersehbare Variablen in Bezug auf den Marktwert der Aktie, eine Einzelpersonensteuer-Situation und andere AMT-Anpassung angewiesen sind Ereignisse, die das Individuum beeinflussen. Schlussfolgerung Während sich die Regeln für die beiden verschiedenen Arten von Aktienoptionen unterscheiden, bieten sowohl die ISO - als auch die nicht qualifizierten Optionen den Mitarbeitern die Möglichkeit, das zu konvertieren, was sonst üblich wäre, Angesichts der aktuellen Kapitalertragsraten kann dieser Vorteil erheblich sein. Der volle Vorteil dieses Vorteils kann jedoch eine sorgfältige Planung zum Zeitpunkt der Ausübung und des anschließenden Verkaufs der Aktie erfordern. Sorgfältige AMT-Planung ist wichtig. 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